山西省人大常委会


山西省实施《中华人民共和国中小企业促进法》办法


　　（２００６年１１月３０日山西省第十届人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过）

　　　　　　　　　　　山西省人民代表大会常务委员会公告
　　《山西省实施〈中华人民共和国中小企业促进法〉办法》已由山西省第十届人民代表大会常务委员会第二十七次会议于２００６年１１月３０日通过，现予公布，自２００７年３月１日起施行。
　　　　　　　　　　　　山西省人民代表大会常务委员会
　　　　　　　　　　　　　２００６年１１月３０日

　　　　　　　　　　　　　第一章　总则
　　第一条　为了实施《中华人民共和国中小企业促进法》，结合本省实际，制定本办法。
　　第二条　省人民政府制定本省促进中小企业发展的政策，对中小企业的发展进行统筹规划。
　　设区的市、县（市、区）人民政府应当把发展中小企业纳入国民经济和社会发展规划，并制定促进本地区中小企业发展的具体措施。
　　第三条　县级以上人民政府负责中小企业工作的部门组织实施国家和省制定的中小企业法律、法规、政策和规划，对本行政区域内的中小企业工作进行综合协调、指导和服务。
　　县级以上人民政府其他有关部门在各自职责范围内，对本行政区域内的中小企业进行指导和服务。
　　　　　　　　　　　　　　第二章　资金支持
　　第四条　省人民政府应当在省财政预算中安排中小企业服务体系建设专项资金，并视财力增长逐步增加。
　　设区的市、县牗市、区牘人民政府应当根据本地实际，在财政预算中安排中小企业服务体系建设专项资金。
　　中小企业服务体系建设专项资金用于支持中小企业公共服务体系建设。
　　第五条　省人民政府设立中小企业发展资金。
　　设区的市、县牗市、区牘人民政府根据本地实际，设立中小企业发展资金。
　　中小企业发展资金主要用于下列扶持中小企业的事项：
　　（一）创业辅导和服务；
　　（二）建立中小企业信用担保体系；
　　（三）技术创新；
　　（四）清洁生产；
　　（五）专业化生产以及与大企业的协作配套；
　　（六）开拓国际市场；
　　（七）其他事项。
　　中小企业发展资金应当专款专用，加强监督。
　　第六条　鼓励各类金融机构开发适应中小企业发展的金融产品，增加对中小企业的信贷支持。
　　第七条　引导和支持中小企业依法通过股权融资、项目融资、债券融资、租赁融资、境内外上市等途径融资。
　　第八条　省人民政府应当建立和完善中小企业信用信息征集与评价体系，提供中小企业信用信息查询服务。
　　第九条　县级以上人民政府应当落实国家和省有关信用担保的扶持政策，采取政府为主、社会为辅、多元募集、滚动发展的形式筹集担保资金，组织和推进中小企业信用担保体系的建设；支持中小企业开展互助性融资担保，为中小企业融资创造条件。
　　　　　　　　　　　　　第三章　创业扶持
　　第十条　县级以上人民政府应当加大创办中小企业的扶持力度，鼓励自主创业。有关部门应当为创办中小企业的人员，提供政策、信息、技术、资金等咨询和服务。
　　第十一条　县级以上人民政府应当在城乡建设规划中合理安排必要的场地和设施，为创办中小企业的人员提供生产、经营场所。
　　第十二条　经济技术开发区、高新技术开发区、工业园区应当提供优质服务，创造良好的创业环境，吸引中小企业进入园区，形成分工配套、各具特色的产业集群。
　　第十三条　高等院校毕业生到中小企业就业的，取消落户限制。需要办理人事、劳动关系代理手续的，当地人事、劳动保障部门及所属有关机构应当提供代理服务。符合评定职称规定条件的，由所在地人才交流中心或者相关机构负责申报。
　　第十四条　对下列中小企业依照国家有关规定，在一定期限内减征、免征所得税：
　　（一）失业人员创办的；
　　（二）当年吸纳失业人员达到国家规定比例的；
　　（三）安置残疾人员达到国家规定比例的；
　　（四）符合国家支持和鼓励发展政策的高新技术的；
　　（五）在贫困地区创办的；
　　（六）其他符合税收减免政策规定的。
　　　　　　　　　　　第四章　技术创新
　　第十五条　县级以上人民政府有关部门用于技术进步的专项资金，应当对中小企业技术创新予以支持。经有关部门认定的中小企业技术创新项目以及为大企业产品配套的技术改造项目，可以享受国家和省规定的扶持政策。
　　第十六条　鼓励和支持有条件的地方和企业建立区域性、行业性技术研发中心和公共技术服务平台，为中小企业技术进步提供服务。鼓励和支持各类园区建立中小企业技术创新基地和科技企业孵化基地，促进科技成果转化，实现中小企业技术、产品升级。
　　第十七条　中小企业在科技成果引进、转化以及生产过程中，技术开发费用按照实际发生额计入管理费用。中小企业支付给从事技术开发和服务的科技人员的报酬，可以列入技术开发费用。
　　第十八条　县级以上人民政府应当对在技术创新、争创名牌等方面取得显著成绩的中小企业给予表彰和奖励。
　　　　　　　　　　　第五章　市场开拓
　　第十九条　县级以上人民政府及其有关部门应当鼓励和支持中小企业开展质量管理体系、环境管理体系等认证，鼓励和支持中小企业制定或者参与制定技术标准，提高产品质量，为中小企业开拓市场创造条件。
　　第二十条　支持有条件的中小企业扩大出口业务，开拓国外市场，参与国际竞争。支持中小企业运用世界贸易组织规则所允许的贸易救济措施，维护企业合法权益。
　　第二十一条　中小企业开拓国外市场的，商务、科技等有关部门应当给予营销和技术指导等服务。
　　　　　　　　　　　　　第六章　社会服务
　　第二十二条　各级人民政府应当建立并逐步完善中小企业服务体系，为中小企业的创办和发展提供服务。受政府资助的中小企业服务机构向中小企业提供服务时，应当减收或者免收有关费用。
　　第二十三条　县级以上人民政府应当支持中小企业加强职工培训，鼓励大中专学校、各类培训机构对中小企业职工进行法律法规、经营管理、职业技能等方面的培训，促进中小企业职业经理人市场的发展，提高中小企业职工素质和经营管理水平。中小企业可以按照国家有关规定提取职工教育培训经费，在企业所得税税前扣除。
　　第二十四条　县级以上人民政府统计部门和负责中小企业工作的部门应当做好中小企业统计分析预测工作，为中小企业发展提供服务。县级以上人民政府有关部门应当根据国家和省发展产业指导目录，建立中小企业项目库，为中小企业投资融资提供服务。
　　第二十五条　鼓励和支持行业协会吸收中小企业入会，维护中小企业合法权益，规范中小企业经营行为，反映中小企业的建议和要求，组织中小企业开展国内外经济和技术的合作与交流。
　　　　　　　　　　　　第七章　权益保护与义务
　　第二十六条　中小企业享有法律、法规规定的权利，任何单位和个人不得侵犯中小企业的合法权益。
　　第二十七条　中小企业应当履行法律、法规规定的义务，加强安全生产管理和资源环境保护，依法同职工签订劳动合同，按时足额支付职工工资，依法为职工办理社会保险，不得侵害职工合法权益，不得损害社会公共利益。
　　中小企业经营者应当遵守职业道德，诚实守信，依法经营管理，增强自我约束和自我发展能力。
　　第二十八条　对不符合国家产业政策和技术落后、质量低劣、污染环境、浪费资源以及不符合安全生产条件的中小企业，应当限期改造或者依法予以关闭。
　　第二十九条　有关行政管理部门及其工作人员有下列行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分；给中小企业造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
　　（一）拒绝履行法定职责或者未在规定时限内办理有关事项，给中小企业造成损失的；
　　（二）违反有关规定对中小企业进行检查的；
　　（三）强制或者变相强制中小企业接受指定产品或者服务的；
　　（四）违法对中小企业摊派或者收费的；
　　（五）违法对中小企业罚款的；
　　（六）侵占、毁损或者非法查封、扣押、冻结、没收中小企业合法财产的；
　　（七）侵犯中小企业合法权益的其他行为。
　　　　　　　　　　　　　　　第八章　附则
　　第三十条　本办法自２００７年３月１日起施行。

国家税务总局


国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知
国税发[2004]80号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　为贯彻落实《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发〔2004〕16号）的规定，现就国发〔2004〕16号文件规定取消及下放的外商投资企业和外国企业（以下简称企业）以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理工作通知如下：
　　一、取消不组成法人的中外合作经营企业申请统一计算缴纳企业所得税审批的后续管理
　　根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（以下简称税法实施细则）第七条的规定，不组成法人的中外合作经营企业，可由该企业申请，经当地税务机关批准，依照税法统一计算缴纳所得税。取消上述申请审批后，凡企业章程中规定并实际实行共同经营，统一核算，共负盈亏，共担投资风险等合营方式的，企业可以自行决定是否采取统一申报缴纳企业所得税。凡决定采取统一缴纳企业所得税的，企业在向主管税务机关首次报送年度所得税申报表时，应同时附上公司章程、中外双方决定采取统一申报缴纳企业所得税的有关决议等资料。主管税务机关接受申报后，应对企业是否符合统一申报纳税的条件进行复核，符合规定条件的，给予认可，并按照《国家税务总局关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税若干业务处理问题的通知》（国税发〔1991〕165号）的规定，给予企业相应的税收待遇。复核不符合统一申报纳税条件的，应通知企业合作各方重新分别申报纳税。
　　二、取消企业改变折旧方法审批的后续管理
　　根据税法实施细则第三十四条的规定，企业固定资产的折旧方法，应当采用直线法，需要采取其他折旧方法的，应由企业提出申请，经当地税务机关审核后，逐级上报国家税务总局批准。取消上述审批后，企业对已投入使用的固定资产，原则上应保持现行折旧方法的稳定；对新购入的固定资产以及已投入使用并采取税法规定折旧方法的固定资产，确实需要采用或改用税法规定以外折旧方法计提折旧的，企业可自行确定，并在该固定资产投入使用或改变折旧方法后的首个纳税年度，在报送企业年度所得税申报表时，附送该固定资产采用或改用的折旧方法、具体年限以及原因等说明资料。主管税务机关应就企业报送的上述资料进行论证，必要时可实地调查。凡原因不充分、情况不属实的，主管税务机关有权作出调整，维持以税法规定的折旧方法计提折旧。
　　三、取消企业坏账损失审批的后续管理
　　根据税法实施细则第二十五条的规定，企业实际发生应收账款坏账损失的，须经当地税务机关审核认可。取消上述审核认可后，对企业的应收账款，凡符合税法实施细则第二十六条规定条件的，可以作为企业的坏帐损失，在计算企业应纳税所得额时给予扣除。企业在报送季度或年度企业所得税申报表时，应就当期扣除的坏账损失的原因作出附加说明并提供有效的证明资料。主管税务机关应在对纳税申报的审核评估时，就企业报送的上述资料，根据坏账损失税务处理的有关规定条件，进行认真审核。对原因不充分，情况不清晰，应实地调查了解、核实。必要时可以要求企业重新举证，做出说明或进行公证。凡已扣除的坏账损失不符合规定条件，以及无法提供证明资料的，应做出纳税调整。
　　四、取消外国企业列支总机构管理费审批的后续管理
　　根据税法实施细则第二十五条的规定，外国企业在我国设立机构、场所，其向总机构支付的与本机构、场所有关的合理的管理费，应当提供有关证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。取消上述审核批准后，对在我国设立机构、场所的外国企业列支与本企业有关的总机构管理费的，须出具总机构提供的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法等证明资料，并就上述证明资料附送注册会计师查证报告。主管税务机关在对纳税申报的审核评估中，应就企业提供的证明资料，按照税法的有关规定进行审核。凡证明资料不完整，无法说明该管理费列支合理性的，应通知企业在限定的时间内补充说明资料。对不符合规定要求的、或者未能提供有效证明资料的，主管税务机关有权作出相应税务调整。其中，对外国银行分行所列支的总机构管理费，应严格按照《国家税务总局关于外国银行分行摊列总行管理费有关问题的通知》（国税函〔2002〕11号）规定执行。
　　五、取消对外国石油公司在开采油（气）田合同区块之间结转勘探费审批的后续管理
　　根据税法实施细则第四十八条的规定，外国石油公司拥有的合同区，由于未发现商业性油（气）田而终止作业，如果其不继续拥有开采油（气）资源合同，也不在中国境内保留经营管理机构，其已投入终止合同区的合理的勘探费用，经税务机关审查确认并出具证明后，从终止合同之日起十年内又签订新的合作开采油（气）资源合同的，准予在其新拥有合同区的生产收入中摊销。取消审核确认后，外国石油公司发生的上述勘探费用，需要在今后新的合作开采油（气）资源合同区中摊销的，必须保留原有有关勘探费用帐目及凭证。如果外国石油公司确实存在充分的原因，无法保留有关凭证的，外国石油公司可以在终止前期合同的一年内提请主管税务机关，就上述允许在今后新的合同区块中摊销的勘探费用进行预先审计确认。
　　六、取消中外合资高新技术企业定期减免税审批的后续管理
　　根据税法实施细则第七十五条第（六）款的规定，在国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税。取消上述审批后，凡在国家高新技术产业开发区内设立的中外合资经营企业，经有关部门认定为高新技术企业，且经营期限十年以上的，可以享受第一年和第二年免征企业所得税。企业在享受免税年度期间报送年度所得税申报表时，应同时附送企业被认定为高新技术企业的证书、营业执照等资料。主管税务机关在对纳税申报审核评估时，应严格审核企业证书的所属期限、营业执照的经营期限，并应进行实地调查、核实其实际经营情况与被认定为高新技术条件是否相符等。凡发现认定证件有误的，应与有关认定部门协调核实，并作出相应税务调整。
　　七、取消企业借款利息审批的后续管理
　　根据税法实施细则第二十一条的规定，企业发生与生产经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。取消上述审批后，企业对每次发生的对外借款，在报送其年度所得税申报表时，应附送以下资料：
　　1.借款利率与签订借款合同时的一般商业贷款利率比较说明。
　　2.注册资本投资到位的验资报告。
　　如果企业从非关联银行金融机构借款的，可免于提供上述第1项所要求的资料。
　　当地税务机关在对企业的纳税申报进行审核评估时，应审核分析企业报送的有关利息资料。对企业报送资料，凡不符合要求或者不能有效说明情况的，应要求企业在限定的时间内重新提供。凡企业没有提供利率比较说明资料的，其利息支出在计算应纳税所得额时不予扣除。凡企业发生的利息支出，高于当期一般商业利率计算的利息的，其高出的部分，不得在计算企业应纳税所得额时给予扣除；对注册资本投资不到位的企业所发生的借款利息，应严格按照《国家税务总局关于外商投资企业利息列支问题的批复》（国税函发〔1991〕326号）执行。
　　八、取消企业取得已使用的固定资产按尚可使用年限折旧审批的后续管理
　　根据税法实施细则第四十二条的规定，企业取得已使用的固定资产，其尚可使用年限比税法实施细则规定的折旧年限短的，可以提出证明凭证，经当地税务机关审核同意后，按尚可使用年限计算折旧。取消上述审批后，企业取得已使用的固定资产，凡尚可使用的年限比税法实施细则规定短的，可按实际可使用年限计算折旧。企业应在报送年度所得税申报表时，对按上述规定计算折旧的固定资产受让价格、已使用年限、尚可使用年限等情况，向主管税务提供有关说明资料。
　　九、取消企业改变存货计价方法审批的后续管理
　　根据税法实施细则第五十一条的规定，企业的存货计价一经选定，不得随意改变，需要改变存货计价方法，应当在下一纳税年度开始前报当地税务机关批准。取消上述审批后，企业需要改变存货计价方法的，应在下一纳税年度开始前，就改变存货计价方法的原因，向主管税务机关做出书面说明。主管税务机关对企业提出的改变存货计价方法的原因，应就其合理性情况进行分析、核实。凡经认定企业改变存货计价方法的原因不充分、或者存在有意推迟纳税嫌疑的，主管税务机关可以通知企业维持原有的存货计价方法。
　　十、取消企业财产损失所得税前扣除审批的后续管理
　　根据《国家税务总局关于外商投资企业财产损失所得税前扣除审批管理的通知》（国税发〔2000〕46号）的规定，企业发生的财产损失，经税务机关审查批准后，可以在发生当期计算缴纳企业所得税时扣除。取消上述审批后，企业发生财产损失的，在向主管税务机关报送年度所得税申报表时，应就其财产损失的类型、程度、数量、价格、损失理由、扣除期限等做出书面说明，同时附送企业内部有关部门的财产损失鉴定证明资料等，若涉及由企业外部造成财产损失的，还应附送企业外部有关部门、机构鉴定的财产损失证明资料。
　　主管税务机关检查企业所得税纳税情况时，应就企业财产损失进行重点检查。对企业列支的财产损失，凡没有提供上述情况说明资料的，又没有办法实际取证，可以进行纳税调整。
　　我局2000年3月13日颁布的国税发〔2000〕46号文件同时停止执行。
　　十一、取消外国企业代表机构按经费支出换算收入计算征税问题审批的后续管理
　　根据《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收管理有关问题的通知》（国税发〔1996〕165号）的规定，外国企业常驻代表机构从事应税业务，经代表机构申请，层报国家税务总局批准，可以采取按经费支出换算收入计算征税。我局于2003年3月12日发布了《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理有关问题的通知》（国税发〔2003〕28号），就外国企业常驻代表机构采取按经费支出换算收入征税的范围及具体管理要求做出了调整，取消了外国企业常驻代表机构采取按经费支出换算收入征税的审批要求。国务院取消此项审批后，各地应继续依照国税发〔2003〕28号的规定执行。
　　十二、取消外国企业和外籍个人向我国境内转让技术取得收入免征营业税审批的后续管理
　　根据《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）第二条的规定，外国企业和外籍个人向我国境内转让技术取得收入，经申请，层报国家税务总局审核批准后，可以免征营业税。取消上述审批后，国内受让方应就支付上述技术转让费保留以下资料，以备税务机关检查。
　　1.国家主管部门批准的技术转让许可文件。
　　2.技术转让合同。
　　外国企业和外籍个人向我国境内转让技术时，同时转让商标使用权的，应在合同中分别规定技术转让费和商标使用费的价款，对没有规定商标使用费的、或者规定明显偏低的，应按不低于合同总价款的50%核定为商标使用费，计算征税营业税。未经国家主管部门批准的技术转让合同，其所支付的费用不得作为技术转让费给予免税，而应按照一般劳务费适用有关税务处理规定。
　　十三、取消外籍纳税人固定在一地申报缴纳个人所得税审批的后续管理
　　根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第十条的规定，外籍纳税人临时来华在我国几地工作或提供劳务的，可以提出申请，经批准后，可以固定在一地申报纳税。取消上述审批后，外籍纳税人临时来华在我国几地工作或提供劳务的，统一按纳税人在税法规定的申报纳税日期时所在实际工作地为申报纳税地，即：在某一地达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税。
　　十四、取消外籍个人住房、伙食等补贴免征个人所得税审批的后续管理
　　根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）第二条、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的批复》（国税发〔1997〕54号）的规定，外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁费、出差补贴、探亲费、语言训练费、子女教育费等补贴，由纳税人提供有关凭证，主管税务机关核准后给予免征个人所得税。取消上述核准后，外籍个人取得上述补贴收入，在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时，应按国税发〔1997〕54号的规定提供有关有效凭证及证明资料。主管税务机关应按照国税发〔1997〕54号的要求，就纳税人或代扣代缴义务人申报的有关补贴收入逐项审核。对其中有关凭证及证明资料，不能证明其上述免税补贴的合理性的，主管税务机关应要求纳税人或代扣代缴义务人在限定的时间内，重新提供证明材料。凡未能提供有效凭证及证明资料的补贴收入，主管税务机关有权给予纳税调整。
　　十五、取消外籍个人在中国期间取得来华之前的工资薪金所得不予征税审批的后续管理
　　根据《国家税务总局关于×××大连事务所外籍雇员取得数月奖金确定纳税义务问题的批复》（国税函〔1997〕546号）第一条的规定，在我国境内无住所的个人来华后一次性取得数月奖金，凡能提供雇佣单位有关奖励制度规定，证明上述数月奖金含有属于来华之前在我国境外工作月份相应奖金的，经当地主管税务机关核准后，不予征收个人所得税。取消上述核准后，在我国境内无住所的个人取得上述数月奖金，在申报纳税时，应就取得的上述不予征税的奖金做出说明，并附送雇佣单位有关奖励制度，证明其上述奖金有属于来我国之前在我国境外工作月份奖金的，可以扣除并不予征税。否则，税务机关有权进行纳税调整。
　　十六、取消个人认购股票等有价证券分期纳税审批的后续管理
　　根据《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1998〕009号）第二条的规定，个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，全部计入当月工资、薪金所得计算纳税有困难的，可以报经主管税务机关批准后，在不超过六个月的期限内，平均分月计算纳税。取消上述批准后，个人取得上述收入，如果数额较大，可由个人自行选择，在不超过六个月的期限内，平均分月计入个人工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，同时在纳税申报时应做出说明。个人就上述计算纳税期限一经选定，不得变更。
　　十七、下放企业购买国产设备投资抵免企业所得税审批的后续管理
　　根据《国家税务总局关于印发〈外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法的通知》（国税发〔2000〕90号）第十条的规定，企业购买国产设备申请投资抵免企业所得税的，应在购置国产设备后两个月内，向主管税务机关申请，并逐级报省级税务机关批准。上述审批项目下放到地（市）税务机关审批后，企业购买国产设备投资抵免企业所得税时，仍然应按国税发〔2000〕90号规定的要求，按期向主管税务机关报送有关资料。主管税务机关接到申请后报地（市）税务机关批准。地（市）税务机关应严格按照《财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字〔2000〕49号）和国税发〔2000〕90号的规定，认真审核批准，并将批准意见报送省级税务机关备案。
　　十八、本通知自2004年7月1日起执行。本通知执行前发生的尚未完成审批的事项，仍按原规定执行。
国家税务总局
二○○四年六月二十五日